随着全球（qiú）经济一体化的进程加速，国际间（jiān）的投（tóu）资活动日（rì）益（yì）频繁。马来西亚作为东南亚的重要经济体，以其稳定的政治环境、丰富的自然资源、良好（hǎo）的商业（yè）氛围（wéi）和多元化（huà）的产业结构，逐渐吸引了越来越多的中国（guó）企业前往投资。其中（zhōng），制造业作为中马两国经济的互（hù）补性领域，成（chéng）为（wéi）了双方投资合作的重要方向（xiàng）。本文将详细介绍（shào）中（zhōng）国企业在马来西（xī）亚投资制造业的优惠政策。

一、中国企业在（zài）马来西亚营（yíng）商可享（xiǎng）受“中资特别通道”

马来西亚（yà）营商环（huán）境优渥（wò），政治（zhì）、社会环境稳（wěn）定，70%人口工作年龄带（dài）来庞大的消（xiāo）费力，超过20%的华人参与让中马两地（dì）文化相（xiàng）对接近。马来西亚政府总（zǒng）体上（shàng）非常鼓励（lì）投（tóu）资（zī），近年来更加（jiā）接连调整外国政策（cè），鼓（gǔ）励外（wài）资进入出口导向（xiàng）型产业和科技领域。

在（zài）马来（lái）西亚政府（fǔ）推出的一众（zhòng）优惠政策中，内地公司可（kě）参考“中资特别通道”，从而更（gèng）快获得（dé）加速。该渠道的稳定给马投资的中国企业（yè）提（tí）供了便（biàn）利，简化（huà）了他们的申请（qǐng）时（shí）间所（suǒ）的繁（fán）复程序（xù）。凡通过该通道进（jìn）入马来（lái）西亚的中国投资项目，最快可在一（yī）个月内获得批准。

“中资特别通道（dào）”是马来西（xī）亚政府专门（mén）设立的一条针对特定国家或地（dì）区（qū）企业的（de）投资特别通道，旨在吸引（yǐn）高附加值（zhí）、高（gāo）科技、高影响力的中资企业进（jìn）入马来西亚（yà），建立区域总部或智（zhì）能制造主要吸引的中国投（tóu）资包括消费技（jì）术、智（zhì）能技术、再生能源（yuán）、医疗技术、医疗（liáo）设备、电子电器（qì）产品、机械工程、化学以及航空航天领域。

二、在马（mǎ）来（lái）西亚营（yíng）商，需要缴纳哪些（xiē）税种？有哪些税务优惠？

马（mǎ）来（lái）西亚一贯（guàn）实（shí）施鼓励和积（jī）极吸引外国投资（zī）的经济（jì）政策，同时设（shè）置了（le）针对外国投资（zī）者（zhě）的多种激励政策，包括相对较低的增幅。较普遍的税收规定包括：

马来西亚提供不同类型（xíng）的税收（shōu）优惠，包括税收（shōu）、与资本支（zhī）出相关的税收以及增强减免，例如在（zài）制造业、食（shí）品加工（gōng）业（yè）、农业、酒店或其他工商业领域，开始生产且（qiě）不到（dào）一年属于所推（tuī）广（guǎng）的（de）活动（dòng）或推广（guǎng）产品的公司，将（jiāng）有资格获得以下税务优惠：

1.新兴工业（yè）地位（PS）

新兴工业地位（wèi）（PS）:是为了促进特定行业的发展而设立的非常有（yǒu）针对性的投资（zī）优惠政策。该政策（cè）的核心目标是（shì）吸引高科技、高价值和创新型产业（yè）的投资。从行业（yè）来看，主要是电子、生物科技、航空航（háng）天（tiān）、石油化工和新（xīn）能源等领域（yù）。

根据PS政策，获得（dé）新兴工业地位认证的企业（yè）可以（yǐ）享受包（bāo）括税收减免、关（guān）税豁免、土地优（yōu）恵（huì）和硏发支持等多种优恵。这些优恵措（cuò）施旨在降低企业的运营成（chéng）本，并鼓励企业进行硏发和创（chuàng）新（xīn）。另（lìng）外该政策（cè）还格外注重可持（chí）续发展和环境保护，符合（hé）条件的企业可以获得额外的激励措施。

政策优惠主要为：可享（xiǎng）有（yǒu）5年（PS期间）的70%公司税减免,例如公司5年（nián）内只须缴纳30%*24%的公司税。在PS期间发生（shēng）的但未抵减的免税额可以结转，抵减公司PS期间之后的收入。PS期间发生的累积损失（shī）可以结转至PS期（qī）间后连续7年公司（sī）收入的抵扣。

PS申请应（yīng）通过InvestMalaysia门户 MIDA online提交。

PS政策还提供了一系列贴心的支持服务（wù），包（bāo）括专门的（de）投（tóu）资辅导、市场情（qíng）报、人（rén）才培训和技术支持等，以帮助企业（yè）在马来（lái）西亚顺利开展业务。

2.投（tóu）资税（shuì）务留抵（dǐ）（ITA）

投资（zī）税务留抵（ITA）：获得投资税务补贴的企业，可享受为期5年合格资本支出（工厂、厂（chǎng）房、机器（qì）或其他设备）60%的投资税务补（bǔ）贴（tiē）。每（měi）个评（píng）估年，该补贴可用于冲抵其纳税年法定（dìng）收入的70%，其余30%按（àn）规定纳税，未用完的补贴可（kě）转至下一年使用，直至用完为（wéi）止。

享受新兴工业地位或投资税务补贴的（de）资格是以企业（yè）具备的某方面优势（shì）为基础（chǔ）的（de），包（bāo）括较高（gāo）的产品附加值、先进的技术水（shuǐ）平以及产业关联等。符合这（zhè）些条件的投（tóu）资（zī）被称为“促进行动”（promotedactivities）或“促进产品（pǐn）”（promoted products）。

马（mǎ）政府专门制订了有关制造（zào）业的《促（cù）进行动及产品列表》。除制造业（yè）外，两（liǎng）项（xiàng）鼓励政策均可适用于其他行业申请，如农业、旅游业及制（zhì）造业相关（guān）的服务（wù）业等。

新（xīn）兴工（gōng）业（PS）地位和投资赋税留（liú）抵（dǐ）（ITA）二（èr）者中仅（jǐn）可选择（zé）其一。

3.再投资补贴（RA）

除此之外，马来西亚还有另（lìng）外一项优惠政策，即再投资补（bǔ）贴（RA）：再投资补贴主要适（shì）用于制（zhì）造业（yè）与农（nóng）业（yè）。运营12个月以上的制（zhì）造类企（qǐ）业因扩（kuò）充产（chǎn）能需要，进行生产设备现代化或产品多样化升级改造的开销（xiāo），可申请再投资（zī）补（bǔ）贴。合（hé）格资本支（zhī）出额60%的补（bǔ）贴（tiē）可（kě）用于冲抵其纳税（shuì）年法定收入的70%，其余30%按规定（dìng）纳税。

除（chú）了提供财务支（zhī）持，RA政（zhèng）策还鼓励企业（yè）采用（yòng）环保技术和可持续发（fā）展（zhǎn）方法。企（qǐ）业可以获得额外的投资津贴和税收优（yōu）惠，以鼓励（lì）其采用更（gèng）环（huán）保的生产方式。

4.其他财政（zhèng）优惠

在以上（shàng）优（yōu）恵（huì）政（zhèng）策基础上，马来西亚政府（fǔ）为了吸引更（gèng）加优质（zhì）的企（qǐ）业和人（rén）才，通过针对入（rù）驻企业和员工给予企业所得税和（hé）个（gè）人所得税（shuì）方（fāng）面的优惠（huì），吸引（yǐn）全球知名企业（yè）进驻。一（yī）般来说，马来西亚政府根据（jù）不同园区（qū）的定位，给予优秀（xiù）产业园区一些财政（zhèng）优恵政策。

马中关丹（dān）产业园区（qū）是中马条约共同（tóng）开发的第一个具有国家（jiā）产业园（yuán）资格（gé）的产业园（yuán）区，入驻的十（shí）大重点产业包括汽车零部件、食品加工、电子电器、塑料及（jí）金属行业设备（bèi）等。在马中（zhōng）关丹产业园区投资的企业，可享受以下优（yōu）惠政策：

（1）企业所得税豁免：高达15年100%企业经营所得（dé）税减免（从（cóng）公（gōng）司获得法（fǎ）定收入算起,或拥有等同于5年符合资（zī）格的资本开销的（de）所得税豁免额)

（2）印花税豁（huō）免：用于发展（zhǎn）用地或（huò）建筑（zhù）物转卖租借的印花税豁免（miǎn）；

（3）进口税豁免：进口（kǒu）原料、零（líng）部件、机械、器（qì）材等未在当地生产但（dàn）在生（shēng）产活动中直接（jiē）使用的物品（pǐn）进口税豁免；

（4）个税优惠：该园区的知识型员工（gōng）可享受15%个人所得税优惠（huì）税率。

在此基础上，马中关丹国际物流园还为入（rù）驻企业设置了项目（mù）落地协调服务中（zhōng）心（xīn）,一站（zhàn）式高效（xiào）对（duì）接（jiē）服务,能够快速、有效地帮（bāng）助企业（yè）协（xié）调落实园区优恵（huì）政策,协助行政审批,加快（kuài）项目落地,加速（sù）建设投产,节约落地企业的（de）时间成本及其（qí）他成本,高效（xiào）、便捷入驻园区。

三（sān）、马来西（xī）亚政府鼓（gǔ）励的行（háng）业（yè）及领域

马来西亚（yà）政府鼓励外国投资进入其出口导向（xiàng）型的生（shēng）产企业和高科技领域，可享受优惠政（zhèng）策的行业主要包括：农业生产、农产品加（jiā）工、橡胶制品、石（shí）油（yóu）化工（gōng）、医（yī）药、木（mù）材、纸（zhǐ）浆制品、纺织、钢（gāng）铁、有色金属、机械设备及零部件、电子电器、医疗器械（xiè）、科学测量仪器制（zhì）造、塑料（liào）制品、防护设备仪器、可再生（shēng）能源（yuán）、研（yán）发（fā）、食品加工、冷链设备、酒店旅游及（jí）其他与（yǔ）制造业相关的服务（wù）业等。在制造业领域，从2003年6月开始，外商投资（zī）者投资新项目可以持（chí）有100%的（de）股权。

1.清真食品加工及认证。包括：凡生产（chǎn）清真食品的公司，自符（fú）合规定的（de）第一笔资（zī）本（běn）支（zhī）出之日起5年内所（suǒ）发生符合规定资本（běn）支出的100%可（kě）享受投资税赋抵减。

2.多媒体（tǐ）超级走廊公司。为了（le）成为（wéi）全球信息与通（tōng）信技术（shù）产业（yè）的（de）中心，马来西亚政府于1996年创建了信（xìn）息与通信技术计划（huá），即多（duō）媒（méi）体（tǐ）超级走廊。所（suǒ）有取（qǔ）得多媒体超级走廊地位的（de）公司都（dōu）可享受马来西亚政府提供的一系列财税、金融鼓励政策及保障（zhàng），主要包括：提供世界（jiè）级的硬（yìng）体及资讯基（jī）础设（shè）施（shī）；无限制地聘（pìn）请国内（nèi）外（wài）知识型雇员；公司所有权自由化；长达（dá）10年的（de）税（shuì）收豁免（miǎn）政策或5年的财税津贴等。

3.鼓励发展生物（wù）科技。马来西（xī）亚2007年（nián）财政预算（suàn）报告宣布了一系列新举措（cuò），鼓（gǔ）励（lì）在（zài）生（shēng）物科技领（lǐng）域的投（tóu）资（zī），推动生物科技的发展。投资（zī）鼓励政策包括：

第一，生物科（kē）技公司从首年盈利开始，免（miǎn）交10年（nián）所得税；

第二，从第11年（nián）开始缴纳20%的所得税，优惠（huì）期仍为10年；

第三，在（zài）生物（wù）科技领域进行投资的个（gè）人和（hé）公司，将减去与（yǔ）其原（yuán）始资本投资相等的税收，并（bìng）获（huò）得前期的融（róng）资支（zhī）持；

第四，生（shēng）物（wù）科技公司在进行兼并或（huò）收（shōu）购时，可免征印花（huā）税，并免缴纳5年的不动产收（shōu）益税（shuì）；

第（dì）五，用于生物科技研（yán）究的建筑物可获得有关的工业建筑物津贴。

4.鼓励数字经（jīng）济发展。为了促使（shǐ）马来（lái）西亚转变成（chéng）为数字经济驱动的高收（shōu）入国家以及（jí）区域领导者，马来（lái）西亚政府在2021年宣布了《马来西亚数字经济大蓝图》。目前，马（mǎ）政府正酝酿出台“马来西亚多媒体超（chāo）级（jí）走（zǒu）廊计（jì）划（huá）2.0”，以期吸引更多外国数（shù）字投资（zī）者（zhě）进驻。

马来西亚在2022年财政预算案中，对绿色科（kē）技投（tóu）资予以（yǐ）为（wéi）期3年100%的投资税务津贴，可抵扣最高70%的应（yīng）纳（nà）税法定（dìng）收（shōu）入（rù）。